Filter op categorie
Economie
Entrepreneurship
Wealth management
navigation logo
Onze experts informeren u over de recente evoluties van de markten.

DAC 6: nieuw wapen in de strijd tegen agressieve belastingplanning

Door Marie Melikov - Estate Planner
De Europese Unie heeft een nieuwe richtlijn uitgevaardigd, DAC 6 genaamd, die meer fiscale transparantie en een betere samenwerking tussen de lidstaten beoogt.
Onlangs zijn bij diverse schandalen fiscale optimalisatieregelingen van grote multinationals (meer bepaald de GAFA’s) aan het licht gekomen. De winsten werden kunstmatig overgeheveld naar belastingparadijzen om op die manier zo goed als geen belasting te moeten betalen. De structuren voor belastingplanning zijn uiterst complex en maken handig gebruik van de toegenomen mobiliteit van kapitaal en personen. De nationale economieën en markten zijn de afgelopen jaren almaar sneller in elkaar overgevloeid, waardoor het internationale belastingstelsel, dat meer dan een eeuw geleden werd ontworpen, op de proef wordt gesteld. De uitholling van de soevereine belastinginkomsten staat centraal in het overheidsbeleid. Nu de begrotingstekorten door de crisis de pan uit rijzen is dat thema meer dan ooit actueel.

Inzetten op betere fiscale transparantie

De OESO en de G20 ijveren al sinds 2015 voor een eerlijke, transparante fiscaliteit. Met hun verslag over de strijd tegen belastingontduiking en winstverschuiving (Base Erosion and Profits Shifting of "BEPS") streven ze naar een harmonisering van de nationale regels, fiscale transparantie en betere uitwisseling van gegevens tussen de landen zodat winsten kunnen worden belast waar ze tot stand komen. Actiepunt 12 van dit verslag beoogt onder meer het creëren van verplichte, multilaterale openbaarmakingsregels die specifiek gericht zijn op het identificeren van internationale belastingconstructies en het verhelpen van tekortkomingen in de uitwisseling van bankgegevens.
Het is in die context dat de Raad van de Europese Unie op 25 mei 2018 de zesde richtlijn inzake administratieve samenwerking (Directive for Administrative Cooperation of ‘DAC 6’) heeft aangenomen, die de verplichting oplegt om bepaalde, potentieel agressieve grensoverschrijdende regelingen aan te geven. Hoewel het oorspronkelijk de bedoeling was om een einde te maken aan de agressieve fiscale optimalisatieregelingen van multinationals, is de richtlijn zo opgesteld dat hij niet alleen een impact heeft op multinationals, maar op elk type belastingplichtige, dus ook particulieren.
Opsporen en ontmoedigen zijn de sleutelwoorden van deze nieuwe meldingsplicht.

Wie heeft meldingsplicht?

Om toegang te krijgen tot de informatie doet DAC 6 een beroep op de ‘intermediairs’ (tussenpersonen zoals advocaten, accountants, banken, managers ....) die deze informatie in hun bezit kunnen hebben. De verplichting om gegevens te verzamelen en over te maken aan de bevoegde belastingautoriteiten berust bij die intermediairs of, als er geen rapporterende tussenpersoon is, bij de belastingplichtige die baat heeft bij de fiscale regeling.
Een kanttekening hierbij is evenwel dat de intermediairs in sommige gevallen worden beschermd door het beroepsgeheim. Zij zijn dan niet verplicht zijn om de geïdentificeerde regeling te melden. In België genieten de advocaten die bescherming, in Luxemburg zijn het de advocaten, de bedrijfsrevisoren (vooral van BIG 4) en de boekhouders. Dergelijke door het beroepsgeheim beschermde tussenpersonen zijn dan echter nog steeds verplicht om de andere intermediairs van de regeling, die niet door het beroepsgeheim worden beschermd (of indien een dergelijke tussenpersoon niet is geïdentificeerd: de belastingplichtige zelf) in kennis te stellen aangezien zij de rapportageverplichtingen met betrekking tot de regeling dienen na te komen.
Zo zal Bank Degroof Petercam, wanneer zij als intermediair optreedt in een regeling die onder DAC 6 valt, vanaf 1 januari 2021 verplicht zijn alle informatie waarover zij beschikt mee te delen aan de fiscus. Als de bank dat niet doet, stelt ze zich bloot aan sancties. In Luxemburg kan de boete bij niet-melding bijvoorbeeld oplopen tot 250.000 euro.

Wat moet worden gemeld?

Alleen potentieel agressieve grensoverschrijdende regelingen moeten worden gemeld. Om intermediairs te helpen bij het verzamelen van informatie voorziet DAC 6 in een lijst met wezenskenmerken om te bepalen of een regeling al dan niet potentieel agressief is.
  • Deze wezenskenmerken kunnen in vele situaties worden gebruikt, gaande van verrekenprijskwesties en het omzeilen van de gegevensuitwisseling in het kader van CRS, tot het gebruik van regelingen waarvan het belangrijkste voordeel een gunstiger belastingtarief is.
  • De belasting over de toegevoegde waarde ("BTW"), de douanerechten, de accijnzen en de socialezekerheidsbijdragen vallen echter buiten het toepassingsgebied.
De wezenskenmerken, die bewust breed gedefinieerd zijn, zijn in hoge mate vatbaar voor interpretatie door de intermediairs. Bovendien bestaan er interpretatieverschillen bij de lidstaten die de richtlijn omzetten in nationaal recht. Voorts blijkt ook uit de toelichting van lokale belastingautoriteiten dat er verschillen zijn bij de beoordeling van situaties.
  • Sommige wezenskenmerken geven aanleiding tot meldingsplicht indien blijkt dat een gunstiger fiscaal regime het belangrijkste voordeel is, of een van de belangrijkste voordelen, waarop een persoon redelijkerwijs uitzicht krijgt dankzij de regeling.
  • Indien uit het geheel van feiten en omstandigheden evenwel blijkt dat het belangrijkste voordeel, of de belangrijkste voordelen, van een structurering een ander doel is dan een gunstiger fiscaal regime, dan moet de regeling niet worden gemeld.

Hoe snel?

  • Indien een regeling binnen het toepassingsgebied van CAD 6 valt, is de Bank verplicht om de nominatieve informatie binnen 30 dagen aan de belastingdienst te melden. Op basis van die informatie zouden de lidstaten in staat moeten zijn om gerichte belastingcontroles uit te voeren of zelfs hun wetgeving te hervormen om een einde te maken aan de lacunes die op basis van DAC 6 zijn vastgesteld.
  • Voor sommige operaties die na 25 juni 2018 zijn opgezet, is het echter al te laat. DAC 6 heeft voorzien in terugwerkende kracht, wat inhoudt dat potentieel agressieve grensoverschrijdende regelingen die na die datum zijn opgezet, uiterlijk op 31 januari 2021 of 28 februari 2021 moeten worden gemeld.

¹ De impact is dan ook niet te verwaarlozen. Het is dus absoluut noodzakelijk dat u zich goed laat begeleiden door ervaren experts om de risico’s van een internationale structurering goed in kaart te brengen. Ontmoedigen is trouwens een essentiële doelstelling van deze richtlijn.

Deel het artikel
Nijverheidsstraat 44 - 1040 Brussel België
Gereglementeerd door de Belgische Autoriteit voor Financiële Diensten en Markten (FSMA) en de Nationale Bank van België BTW BE 0403 212 172 RPR Brussel

Volg ons

Gereglementeerd door de Belgische Autoriteit voor Financiële Diensten en Markten (FSMA) en de Nationale Bank van België BTW BE 0403 212 172 RPR Brussel
All rights reserved 2021, Degroof Petercam